对制造业企业享受研发费用加计扣除是否有特殊规定？

 

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

 

 

预缴申报享受研发费用加计扣除问题

 

 

 

01

 

 

企业发生的研发费用能否在预缴申报时享受加计扣除政策，对预缴申报享受加计扣除的时间是否有明确规定？

 

从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

 

 

 

02

 

在预缴时享受研发费用加计扣除的企业范围是否仅限于制造业企业？

 

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六类行业外，其他企业均可在预缴时享受研发费用加计扣除，不限于制造业企业。

 

 

 

 

 

03

 

企业预缴申报享受研发费用加计扣除需履行何种手续？

 

企业预缴申报享受研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

 

 

 

04

 

企业在预缴申报时享受研发费用加计扣除如何填报预缴申报表？

 

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查，不需向税务机关报送。

 

 

 

05

 

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，能否在次年汇算清缴时一并享受？

 

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。